Erbschaftssteuer (2024): Höhe, Freibeträge, Ausnahmen

Im Grunde muss jeder, der in Deutschland etwas erbt, das Erbe auch versteuern. Dabei fällt die Erbschaftssteuer immer dann an, wenn Erbe oder Erblasser in Deutschland gemeldet sind oder ihren gewöhnlichen Aufenthaltsort hier haben. Zählt eine Immobilie zum Nachlass, die in Deutschland steht, so muss diese ebenfalls gemäß dem deutschen Steuerrecht versteuert werden.

Doch anhand des Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuergesetzes (ErbStG) soll vermieden werden, dass ein Todesfall für die Erben zum finanziellen Fiasko wird. So sind darin großzügige Freibeträge vorgesehen, die vor allem sehr nahen Verwandten zugutekommen. Dies führt in der Realität dazu, dass nur die wenigsten Erben tatsächlich Abgaben zahlen müssen.

Wie hoch die Erbschaftssteuer in Ihrem Fall ausfällt und ob Sie überhaupt zur Kasse gebeten werden, hängt maßgeblich vom Verwandtschaftsverhältnis zwischen Ihnen und dem Erblasser ab. Als Faustregel können Sie sich merken: Je näher Sie dem Erblasser verwandtschaftlich gestanden haben, desto höher ist der Freibetrag. So können Sie als Ehepartner etwa 500.000 Euro steuerfrei erben. Waren Sie mit dem Erblasser lediglich befreundet, aber nicht verwandt, liegt der Freibetrag bei gerade einmal 20.000 Euro.

Erbschaftssteuer Freibeträge (2025)

Alles, was Ihren persönlichen Freibetrag übersteigt, müssen Sie versteuern.

Zusätzliche Versorgungsfreibeträge für nahe Verwandte

Oft hinterlassen Erblasser nicht nur Barvermögen und Immobilien, sondern auch sogenannte Versorgungsbezüge. Dazu zählen etwa private Lebensversicherungen. Für derartige Erbschaften existieren gesonderte Versorgungsfreibeträge, die nicht auf den regulären Freibetrag angerechnet werden. Das heißt, Sie können diese Versorgungsbezüge unter Umständen steuerfrei erben.

Versorgungsfreibeträge 

• Für Ehepartner und eingetragene Lebenspartner: Versorgungsfreibetrag von 256.000 Euro
• Für Kinder: je nach Alter zwischen 10.300 Euro und 52.000 Euro

Bei Kindern gilt: Je jünger das erbende Kind, desto höher der Versorgungsfreibetrag. Er beginnt bei 52.000 Euro und sinkt alle 5 Jahre um rund 10.000 Euro. Hat das Kind das 27. Lebensjahr vollendet, entfällt der Versorgungsfreibetrag.

Nicht nur der Erbschaftssteuerfreibetrag hängt vom Verwandtschaftsgrad ab. Auch Ihr persönlicher Steuersatz orientiert sich daran. So werden Erben grundsätzlich in 3 Steuerklasse eingeordnet.

Achtung: Diese decken sich nicht mit den Steuerklassen, die Sie von Ihrer Einkommensteuererklärung kennen.

• Steuerklasse I: Ehepartner, eingetragene Lebenspartner, Kinder, Stiefkinder, Enkel, Urenkelkinder und weitere enge Verwandte
• Steuerklasse II: Geschwister, Geschwisterkinder, Stiefeltern, Schwiegereltern, Schwiegerkinder, geschiedene Ehepartner und weitere entferntere Verwandte
• Steuerklasse III: Nicht Verwandte, Bekannte, Freunde

Wissen Sie erst einmal, welcher Erbschaftssteuerklasse Sie angehören und wie hoch Ihr Erbe ausfällt, können Sie der nachfolgenden Tabelle Ihren persönlichen Steuersatz entnehmen oder alternativ einen der vielen Online-Erbschaftssteuerrechner nutzen.

Einige Beispiele:

• Beispiel 1 „Erbschaftssteuer bei Kind“: Das Kind des Erblassers erbt eine Immobilie im Wert von 350.000 Euro sowie ein Aktiendepot im Wert von 200.000 Euro. Insgesamt bringt es der Nachlass damit auf 550.000 Euro, was den Freibetrag für Kinder (400.000 Euro) um 150.000 Euro übersteigt. Die Differenz von 150.000 Euro muss der Erbe (als Kind Steuerklasse I) der obigen Tabelle zufolge mit einem Steuersatz von 11 Prozent versteuern und entsprechend 16.500 Euro an das Finanzamt zahlen.
• Beispiel 2 „Erbschaftssteuer bei Nichte“: Die Nichte des Erblassers erbt dessen Tagesgeldkonto, auf dem sich 15.000 Euro befinden. Das Erbe übersteigt den Steuerfreibetrag bei Nichten und Neffen (20.000 Euro) nicht, weshalb keine Erbschaftssteuer fällig ist.

Zwar sind die Freibeträge großzügig, doch sind sie oft schnell überschritten, wenn ein Haus oder eine größere Eigentumswohnung im Spiel sind.

Erbschaftssteuer beim Eigenheim

Grundsätzlich gelten auch hier die oben aufgeführten Freibeträge und Steuersätze. Allerdings haben Erben der Steuerklasse I – als Ehepartner, eingetragene Lebenspartner, Kinder und Enkelkinder – die Möglichkeit, die Immobilie steuerfrei zu erben. Dies ist jedoch an zwei Voraussetzungen geknüpft:

• Der Erblasser muss die Immobilie bis zu seinem Tod selbst bewohnt haben und
• Der Erbe muss die Immobilie nach dem Erbfall mindestens 10 Jahre lang selbst bewohnen

Die Steuerbefreiung gilt daher im Grunde nur für das selbstbewohnte Eigenheim. Übernehmen Sie das Familienheim steuerfrei und möchten Sie es im Anschluss an den Erbfall doch nicht 10 Jahre lang selbst bewohnen, so müssen Sie unter Umständen mit einer nachträglichen Besteuerung rechnen.

Als zusätzliche Hürde ist darüber hinaus eine Flächenbegrenzung zu beachten: So können Kinder und Enkelkinder (wenn das Kind des Erblassers bereits gestorben ist) die Immobilie nur dann steuerfrei erben und selbst bewohnen, wenn die Wohnfläche weniger als 200 qm beträgt. Bei Ehepartnern gilt diese Regelung nicht.

Erbschaftssteuer bei vermieteten Immobilien

Viele Menschen setzen für die private Altersvorsorge auf vermietete Immobilien. Diese dienen als Kapitalanlagen und erzeugen durch regelmäßige Mieteinnahmen einen zusätzlichen Einkommensstrom. Wer eine solche Immobilie erbt, muss diese regulär versteuern. Allerdings gewährt das deutsche Steuerrecht einen pauschalen Bewertungsabschlag von 10 Prozent. So werden nur 90 Prozent des Immobilienwertes bei der Erbschaftssteuer berücksichtigt.

Selbstverständlich gilt aber auch hier: Alles, was unter den Freibetrag fällt, muss nicht versteuert werden.

Tipp für Erben: Verlassen Sie sich bei der Wertermittlung nicht auf das Finanzamt!

Bei Immobilienerbschaften ist immer auch das Finanzamt involviert. Dieses kümmert sich darum, den Wert des Objekts zu bestimmen. Was zunächst wie ein komfortabler Service klingt, kommt vielen Erben teuer zu stehen. Denn das Finanzamt setzt bei der Ermittlung des Verkehrswerts auf standardisierte Verfahren. So liegt der vom Amt ermittelte Wert oft deutlich über dem eigentlichen Wert der Immobilie. Grund dafür ist, dass wertmindernde Faktoren – wie etwa erhöhter Renovierungsbedarf oder eine schlechte Lage – nicht berücksichtigt werden. Da sich die Erbschaftssteuer am Wert des Erbes orientiert, ist ein zu hoch angesetzter Verkehrswert für Erben nachteilig. Es kann sich daher lohnen, auf eigene Faust einen neutralen Gutachter zu beauftragen und den Verkehrswert so selbst in Erfahrung zu bringen.

Wenn Sie über Ihr eigenes Vermächtnis nachdenken und ein großes Vermögen angehäuft haben, sollten Sie auch Schenkungen ins Auge fassen. Zwar greifen hier grundsätzlich dieselben Freibeträge und Steuersätze wie bei der Erbschaftssteuer, doch kann der Freibetrag bei Schenkungen alle 10 Jahre aufs Neue vollständig ausgeschöpft werden. Das bedeutet: Sie könnten Ihren Enkeln heute 200.000 Euro steuerfrei als Schenkung zukommen lassen und in 10 Jahren noch einmal genau denselben Betrag steuerfrei überweisen. Selbstverständlich können Sie auch Immobilien frühzeitig an Ihre zukünftigen Erben überschreiben, um die Erbschaftssteuer zu umgehen. Handelt es sich hierbei um Ihr Eigenheim, können Sie sich im Gegenzug ein Wohnrecht oder Nießbrauchrecht einräumen lassen.