Schenkungssteuer sparen dank Freibeträgen

Eine Schenkung definiert das Bürgerliche Gesetzbuch folgendermaßen:

„Eine Zuwendung, durch die jemand aus seinem Vermögen einen anderen bereichert, ist Schenkung, wenn beide Teile darüber einig sind, dass die Zuwendung unentgeltlich erfolgt.“ (§ 516 Absatz 1 BGB)

Selbst wenn eine Zuwendung durch Nießbrauchrechte oder andere Auflagen eingeschränkt ist, gilt sie als Schenkung, solange die Übertragung eines Vermögens oder einer Immobilie unentgeltlich erfolgt. Die Auflagen können jedoch steuerrechtliche Auswirkungen haben, beispielsweise auf die Grundsteuer.  

Wenn Sie Vermögen in Form von Geld oder Immobilien nicht vererben, sondern bereits zu Lebzeiten an Ihre Nachkommen weitergeben möchten, sollten Sie möglichst langfristig planen.  Insbesondere, wenn Sie ein größeres Vermögen übertragen und Ihren Nachkommen die Möglichkeit geben möchten, steuerliche Vorteile auszuschöpfen.

10-Jahresfrist für Freibeträge

Durch eine Schenkung zu Lebzeiten ersparen Sie Ihren Nachkommen zuallererst die Erbschaftssteuer. Dafür  kann eine Schenkungssteuer anfallen, die gemäß § 19 des Erbschafts- und Schenkungssteuergesetzes genauso hoch ausfällt. Einen wichtigen Unterschied gibt es jedoch und der betrifft die Freibeträge: Während der Freibetrag, bis zu dem eine Erbschaft steuerfrei bleibt, nur einmal in Anspruch genommen werden kann, ist das bei Freibeträgen der Schenkungssteuer alle 10 Jahre aufs Neue möglich.

Bei Immobilien läuft die 10-Jahresfrist an, sobald Sie den Grundbucheintrag der Schenkung beantragen.

Die Höhe der Freibeträge bei einer Schenkung richtet sich gemäß § 16 Absatz 1 des Erbschaftssteuer- und Schenkungssteuergesetzes (ErbStG) nach dem Verhältnis zwischen Schenkenden und Begünstigen. Auch die Einteilung in Steuerklassen gemäß § 15 Absatz 1 ErbStG hängt davon ab.

Der Gesetzgeber unterscheidet dabei 3 Steuerklassen für folgende Freibeträge:

*Als Kinder gelten in allen Kategorien eheliche und nichteheliche Kinder, Adoptivkinder sowie Stiefkinder, nicht jedoch Pflegekinder.

Sobald das verschenkte Vermögen oder der Wert der Immobilie den Freibetrag übersteigt, fällt Schenkungssteuer an. Während sich die Steuerklasse vom Verhältnis zwischen Schenkenden und Beschenkten ableitet, hängt die Höhe des Steuersatzes davon ab, um welchen Betrag die Schenkung über der Freibetragsgrenze liegt.

Sie Steuersätze sind in § 19 ErbStG wie folgt geregelt:

Wie wird der Wert einer Immobilie oder eines Grundstücks ermittelt?

Die Schenkungssteuer richtet sich nach dem Verkehrswert einer Immobilie. Unbebaute Grundstücke werden nach der Fläche und dem Bodenrichtwert bewertet.

Um den Verkehrswert einer Immobilie zu bestimmen, gibt es verschiedene Bewertungsmethoden: 

• Vergleichswertverfahren: Der Verkehrswert orientiert sich an vergleichbaren Objekten in der Umgebung.
• Ertragswertverfahren: Betrachtet bei vermieteten Immobilien mögliche Renditen, also Mieteinnahmen, die der Eigentümer mit dem Objekt dauerhaft erzielen kann.
• Sachwertverfahren: Hier ermittelt man zunächst den Gebäudesachwert und den Bodenwert. Der Gebäudesachwert besteht aus den Baukosten, den Baunebenkosten und Kosten für Außenanlagen abzüglich der Minderung um den Alterswert. Gebäudesachwert und Bodenwert werden addiert und mit dem Marktanpassungsfaktor multipliziert, um die aktuelle Marktlage zu berücksichtigen.

Aufgrund von Änderungen des Bewertungsgesetzes (BewG) zum 01.01.2023 wurden unter anderem das Sach- und Ertragswertverfahren an die Immobilienwertermittlungsverordnung angepasst, was zu einer Neubewertung bebauter Grundstücke führt. Dabei wurde die steuerliche Bewertung dichter an die aktuellen Verkehrswerte und damit an die gestiegenen Immobilienpreise gekoppelt. Auch wenn die Schenkungssteuer an sich nicht erhöht wurde, bedeutet ein höherer Immobilienwert natürlich auch höhere Abgaben bei Schenkungen.

Fällt für selbst genutzte Immobilien Schenkungssteuer an?

Nutzen beschenkte Ehepartner oder eingetragene Lebenspartner die Immobilie selbst, bleibt eine Schenkung steuerfrei. Das gilt bis zu einer Wohnfläche von 200 qm auch für Kinder oder für Enkelkinder, deren Eltern verstorben sind. Allerdings müssen die Beschenkten die Immobilie nach der Schenkung 10 Jahre selbst bewohnen.

Die Schenkung an sich ist eine unentgeltliche Zuwendung und es dürfen keine Kosten als Gegenleistung anfallen. Trotzdem können für eine Schenkung Folgekosten entstehen, beispielsweise für

• Rechtsberatung oder Steuerberater
• Allgemeine Erwerbsnebenkosten wie Notargebühren, Kosten für den Eintrag ins Grundbuch oder Handelsregister.
• Gutachten zur Wertermittlung
• Grunderwerbsteuer

Allgemeine Erwerbskosten können Begünstigte in vollem Umfang von der Schenkungssteuer absetzen. Auch Kosten für die Erstellung der Schenkungssteuererklärung sind voll abzugsfähig, sonstige Steuerberatungs- oder Rechtsberatungskosten im Vorfeld der Schenkung dagegen nicht.

Grunderwerbsteuer fällt bei sogenannten Vollschenkungen nach § 3 Absatz 2 des Grunderwerbsteuergesetzes (GrEStG) nicht an. Auch bei Schenkungen unter Auflagen wie Nießbrauch- oder Wohnrechten, Rentenzahlungen oder Pflegeverpflichtungen der Erben sind nahe Angehörige wie Ehepartner, eingetragene Lebenspartner, Kinder oder andere Nachkommen in gerader Linie von der Grundsteuer befreit. Bei Schenkungen an Geschwister, Nichten und Neffen sowie weiter entfernte Verwandte oder Nichtverwandte unterliegt die Auflage der Grunderwerbsteuer. 

Ist eine Schenkung ohne Notar und Schenkungsvertrag möglich?

Grundsätzlich müssen sie bei einer Schenkung laut § 518 Absatz 1 BGB einen Schenkungsvertrag abschließen und diesen notariell beurkunden lassen. Nach § 518 Absatz 2 BGB sind sogenannte Handschenkungen allerdings auch wirksam, wenn das Versprechen eingelöst und die Schenkung tatsächlich vollzogen wurde. Ein notariell beglaubigter Schenkungsvertrag ist allerdings ratsam, vor allem wenn es um große Vermögenswerte geht.

Ein Rechtsanwalt kann Sie im Vorfeld beraten, um Ihre Bedürfnisse bezüglich der Schenkung zu definieren. So können Sie sich beispielsweise ein Nießbrauch- oder Wohnrecht einräumen, oder eine Rückabwicklungsklausel im Fall der Insolvenz des Beschenkten im Schenkungsvertrag verankern. Die selbstständigen Kooperationsanwälte der DAHAG helfen Ihnen gerne am Telefon weiter.

Nießbrauchrechte, zum Beispiel ein uneingeschränktes, lebenslanges Wohn- und Vermietungsrecht, sind eine weitere Möglichkeit, die Schenkungssteuer zu reduzieren. Da Begünstigte eine mit Nießbrauchrechten verbundene Immobilie weder selbst bewohnen noch vermieten können, sinkt der Wert des Objekts und es fällt weniger Schenkungssteuer an. Sinkt der Wert dadurch unter den Freibetrag, ist die Schenkung sogar steuerfrei.

Oftmals sollen Schenkungen zu Lebzeiten die Erbschaftssteuer reduzieren oder vermeiden. Allerdings müssen zwischen Todesfall und Schenkung mindestens 10 Jahre liegen, damit der Vermögenswert nicht mehr zum Nachlass gerechnet wird. Mit jedem Jahr, das nach einer Schenkung vergeht, reduziert sich deren Wert um 10 Prozent. 30 Prozent vom Schenkungswert zählen beispielsweise noch zum Nachlass, falls der Schenkende 7 Jahre nach der Schenkung verstirbt.

Pflichtteilsergänzungsanspruch

Nicht immer sind Steuerersparnisse der Grund für eine Schenkung. Manchmal steckt auch der Wunsch dahinter, ein Vermögen frühzeitig an bevorzugte Nachkommen zu verschenken. Die Benachteiligten haben dann allerdings Anspruch auf ihren Pflichtteil. 

Der Pflichtteil liegt bei der Hälfte des Erbteils, der den Erbberechtigten per Gesetz zugestanden hätte. Wie viel vom Wert der Schenkung noch für die Berechnung des Pflichtteils relevant sind, hängt wiederum mit der 10-Jahresfrist zusammen.

Achtung: Ist die Schenkung mit einem uneingeschränkten Nießbrauchrecht verbunden, läuft die 10-Jahresfrist nicht an. Der Vermögenswert der Schenkung ist in vollem Umfang dem Nachlass anzurechnen, an dem weitere Erbberechtigte ihren Pflichtteil beanspruchen können.